聊一聊：知识点分享22欧元进口免税额度

jishaqiaou

想必做亚马逊的老卖家之前应该有听说过22欧元免税额度这个概念，今天小编来给大家着重讲解一下22欧元进口免税额度（即货物价值低于22欧元，进口时则可免交进口增值税）。跨境电商培训机构

从第三国进口：进口增值税

如果从第三方非欧盟国家（例如来自中国）进口货物到欧盟，原则上应征收关税和进口增值税（EUSt）。

进口增值税（EUSt）意味着在目的地国家需要缴纳进口税——例如在德国。

因此，在销售税法§1 Abs1 Nr4 UStG中有规定，进口需要缴纳增值税（即：进口增值税）。

在大多数情况下，欧盟从第三方国家进货，产生的进口增值税可以作为进项税从当地税局申请退回。相反，终端消费者（即个人买家）从第三方国家购买产品，则其需要自己承担进口税。譬如，买家本以为购买了在第三方国家便宜很多的商品，却忽略了上述相关条款，需在海关处额外支付19%的进口增值税，才能拿到商品，这样实际上买家购买的商品成本增加了不少。

由此可知，进口增值税与增值税不同，它的特殊之处在于，产生交易之后，卖家或买家一方都可以是进口增值税的承担者(即使买方是个人)。至于是谁向海关交这个税，这取决于交货条件。





22欧元进口免税额度

每年有数亿来自第三国的货物进入欧盟。但是以目前的情况来说，海关当局无法用现有的技术和人力资源随机抽取或检测这些货物。

因此，欧盟成员国达成共识，依照（2009132 EC）准则，货值在10欧元以内可以始终免交进口增值税。此外，根据该准则第23条显示，欧盟成员国有权将该额度增加到22欧元。大多数欧盟国家都已将限额增加到22欧元，如德国，在《进口销售税免税条例》第1a节（§1a der Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungs-verordnung）中也已写明货值在22欧元以内可以免交进口增值税，即超出22欧元的货值仍应按相关法律法规纳税。



无需缴纳进口增值税，

但需缴纳销售增值税

实际上大部分直接发货到德国的中国仍应缴纳销售增值税。

这是为什么呢？

在§3 Abs8 UStG中规定，来自第三方国家的卖家在德国进行交易应履行纳税义务，如果这个卖家是货物的登记进口商。因此，从增值税角度来看，若货物收货地点在德国境内，那么这些来自第三方国家的卖家必须在德国注册税号并履行缴纳销售增值税的义务。



这项条款适用于22欧元进口免税交吗？

即使卖家在22欧元进口免税规定内无需缴纳进口增值税，但仍需缴纳销售增值税。

来源依据：

增值税委员会已在2014年2月以绝对票数支持表明：来自第三方国家的卖家将需一直承担支付进口增值税的责任。（增值税委员会：该委员会由欧盟委员会****的成员国代表组成，并定期开展会议，旨在确保所有欧盟国家的增值税法能得到统一解释。其决议不具有直接法律约束力。）

联邦财政局（BFH）—— 拥有高权力的财政法院，在2015年确认了这一体系。

结论：

从第三方国家进口的货物价值在22欧元以内可以免交进口增值税。然而，在一般交易中，货物经常会被转移到目的国的其它地方 (§3 Abs8 UStG)，因此第三方卖家需要在目的国注册税号并缴纳销售增值税。

实际上，根据调查，从中国和其他第三国直发的货物极少在德国缴纳销售增值税。

依上所述，只要货值低于22欧元，大部分欧盟外的跨境电商卖家都能免缴VAT税款，导致一些跨境卖家有意低报商品的价值，或将高价商品贴上低价标签，以避免缴纳增值税。因此，欧盟金融事务委员会（European Council of Financial Affairs，简称ECOFIN）推出一套针对电商的增值税（VAT）新规。新规取消了22欧元的免税额度，以整治VAT诈骗。但22欧元以内可以免交进口增值税此规定在德国依然适用，详情请继续关注下一篇文章~